Il DL 27.3.2026 n. 38 (c.d. “decreto Fiscale”) è stato convertito nella L. 22.5.2026 n. 88, in vigore dal 23 maggio 2026. La legge di conversione introduce modifiche rilevanti su più fronti: concordato preventivo biennale, rottamazione-quinquies, credito d’imposta per le imprese agricole, pagamenti della PA ai professionisti e molto altro. Di seguito le novità di maggiore impatto operativo per imprese e professionisti.
Concordato preventivo biennale 2026-2027: adesione entro il 31 ottobre 2026
Il termine per aderire al CPB 2026-2027 è fissato al 31.10.2026, coincidendo con la scadenza per la presentazione del modello REDDITI 2026. Poiché il 31 ottobre cade di sabato, la presentazione di REDDITI 2026 slitta al 2 novembre 2026. È auspicabile un’analoga proroga anche per l’adesione al concordato, ma sul punto occorre conferma da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Tra le novità introdotte in sede di conversione: l’iper-ammortamento (investimenti 1.1.2026 – 30.9.2028) entra tra i valori esclusi dal calcolo della proposta CPB. Vengono inoltre introdotti limiti agli incrementi per i contribuenti con punteggio ISA basso: massimo 30% per punteggi tra 6 e 8, massimo 35% per punteggi inferiori a 6.
Rottamazione-quinquies: estensione agli enti locali
La rottamazione-quinquies si estende ora ai debiti — tributari e non — affidati agli agenti della riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2023 da Regioni ed enti locali. Gli enti creditori devono deliberare l’adesione e comunicarla all’agente della riscossione entro il 30.6.2026. Dal 15.9.2026 i debitori potranno consultare i carichi definibili nell’area riservata del sito di Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Le domande dei debitori si presentano in via telematica dal 16.9.2026 al 31.10.2026. Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31.1.2027 oppure in 54 rate bimestrali (minimo 100,00 euro ciascuna) fino al 2035, con interessi al 3% annuo. Per le sanzioni amministrative non tributarie (incluse quelle del Codice della strada) restano dovuti la sanzione principale; vengono meno soltanto interessi e oneri accessori.
Credito d’imposta carburante per le imprese agricole
Le imprese agricole beneficiano di un credito d’imposta fino al 20% delle spese di carburante sostenute nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026, documentate da fatture d’acquisto al netto IVA. Il limite complessivo stanziato è di 90 milioni di euro per il 2026. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24 entro il 31.12.2026, è fiscalmente irrilevante ai fini IRPEF/IRES e IRAP ed è cumulabile con altre agevolazioni sugli stessi costi, purché non si superi il costo effettivamente sostenuto. I criteri attuativi saranno definiti con decreto ministeriale.
Blocco dei pagamenti PA ai professionisti: nuova soglia di 5.000 euro
Dal 15.6.2026, il blocco dei compensi che la Pubblica Amministrazione corrisponde ad artisti e professionisti scatta soltanto se le cartelle di pagamento non onorate raggiungono complessivamente almeno 5.000,00 euro. Al di sotto di tale soglia il pagamento viene erogato regolarmente, senza verifica preventiva dell’inadempienza. La novella si applica anche ai compensi per prestazioni pregresse, se liquidati dal 15 giugno 2026 in poi.
Lavoratori marittimi su navi battenti bandiera estera: esenzione IRPEF
I lavoratori marittimi residenti in Italia, imbarcati per più di 183 giorni nell’arco di 12 mesi su navi battenti bandiera extra-UE/SEE adibite a traffici commerciali internazionali, vedono i propri redditi esclusi dalla base imponibile IRPEF. Il vecchio regime delle retribuzioni convenzionali non si applica più a questa categoria. I redditi esenti restano tuttavia rilevanti per il calcolo di deduzioni, detrazioni e prestazioni sociali agevolate.
Transizione 5.0: contributo per impianti di autoproduzione energetica
Le imprese che hanno ricevuto dal GSE comunicazione di ammissibilità tecnica nell’ambito del credito d’imposta Transizione 5.0, ma si sono trovate di fronte all’esaurimento delle risorse disponibili, possono accedere a un apposito contributo sulle spese per impianti di autoproduzione di energia rinnovabile destinata all’autoconsumo. Il contributo è fiscalmente neutro (escluso da reddito e IRAP) e non può eccedere il credito d’imposta richiesto per le stesse spese. Il plafond stanziato è di 57,7 milioni di euro per il 2026, 80 milioni per il 2027 e 60 milioni per il 2028. Le modalità di erogazione saranno definite dal MIMIT.
Altre novità in sintesi
Il decreto interviene anche su altri ambiti. Per le agenzie di viaggio, viene ripristinato il regime di esonero dalla ritenuta d’acconto sulle provvigioni relative alla biglietteria passeggeri. Le operazioni permutative e le dazioni in pagamento ai fini IVA adottano ora un criterio basato sul valore monetario contrattuale (non inferiore al costo complessivo). Le imprese colpite dal rincaro energetico legato al conflitto nel Golfo Persico possono accedere a contributi a fondo perduto fino al 20% (30% per le PMI) sull’intervento del Fondo 394, con domande entro il 31.12.2026. Infine, viene istituito un Fondo per le imprese artigiane con dotazione di 20 milioni nel 2027 e 30 milioni nel 2028 per agevolazioni all’accesso al credito.
Per valutare l’impatto di queste disposizioni sulla propria situazione e ricevere assistenza negli adempimenti, contattate lo Studio RCG.