A partire dal 18 giugno 2025, il Decreto Legge n. 84/2025 introduce significative novità riguardo la tracciabilità dei pagamenti relativi alle spese di trasferta e rappresentanza. Le modifiche, che vanno ad integrare le disposizioni della Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024), mirano a migliorare la trasparenza fiscale e la gestione delle spese aziendali.
Ecco le principali novità:
1. Tracciabilità delle Spese di Trasferta
Le spese di vitto, alloggio e trasporto, comprese quelle per i servizi di taxi e noleggio con conducente (NCC), dovranno essere effettuate esclusivamente tramite metodi di pagamento tracciabili, come bonifici bancari, carte di credito, o applicazioni come Satispay. La novità riguarda solo le spese sostenute sul territorio italiano, mentre quelle all’estero possono essere pagate con altri metodi, inclusi i pagamenti in contante.
2. Rimborso delle Spese per i Dipendenti e Lavoratori Autonomi
Le spese sostenute dai dipendenti o dai lavoratori autonomi per trasferte che avvengono nel territorio dello Stato saranno rimborsabili solo se pagate tramite sistemi tracciabili. Inoltre, i rimborsi non concorreranno a formare il reddito se rientrano nei limiti stabiliti dalla legge (46,48 euro per le trasferte interne e 77,47 euro per quelle internazionali).
3. Deduzione delle Spese per le Imprese e i Professionisti
Le spese sostenute dalle imprese o dai professionisti per trasferte in Italia e all’estero saranno deducibili solo se rispettano gli obblighi di tracciabilità. Per i rimborsi analitici, la deducibilità è fissata a 180,76 euro al giorno per le trasferte in Italia e 258,23 euro al giorno per quelle all’estero. Le spese forfetarie e miste sono deducibili senza alcun limite.
4. Spese di Rappresentanza e Omaggi
Anche le spese di rappresentanza, inclusi i regali di valore unitario inferiore a 50 euro (omaggi), sono soggette alla tracciabilità, con l’obbligo di pagamento tramite mezzi tracciabili. Le modifiche si estendono anche ai professionisti, che dovranno seguire le stesse disposizioni delle imprese.
5. Nuovi Strumenti di Pagamento Tracciabili
Gli strumenti di pagamento ammessi includono bonifici bancari o postali, carte di credito/debito, telepedaggio (es. Telepass) e app di pagamento come Satispay. Al contrario, il contante e i circuiti di credito commerciale che non utilizzano i metodi tracciabili sono esclusi.
Decorrenza delle Nuove Normative
Le nuove disposizioni entreranno in vigore dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2024, ossia dal 2025 per i soggetti “solari”. Tuttavia, per alcune categorie di spese, come quelle relative agli omaggi e alle trasferte in territorio italiano, l’obbligo di tracciabilità si applica già dal 18 giugno 2025.
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